書審是什麼？跟查帳差在哪？一文搞懂擴大書審純益率、計算方式

書審是什麼意思？書審適用條件為何？

書審是一種針對中小企業的簡化報稅方式。只要公司營收未超過 3,000 萬，書表齊備並符合公告純益率標準，就可採用擴大書審，免除查帳流程、降低報稅負擔。

（一）什麼是書審？1 分鐘了解擴大書審意思

書審（擴大書面審核）是政府專為中小企業設計的簡化報稅制度。

它的全稱是「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」，由財政部制定，目的是讓符合特定條件的中小企業可以透過「書面審核」方式完成報稅，而無須進入繁瑣的「查帳」程序，以節省會計人力與時間成本。

（二）擴大書審適用條件

想享有書審的便利，必須符合以下 3 大條件：

• 企業年度總收入（營業淨收入＋非營業收入）低於新台幣 3,000 萬*。
• 書表齊備，並且在營所稅申報截止前繳清應繳納的稅額。
• 帳載「純益率**」低於「擴大書審率」，且企業同意申報時調整至擴大書審率。

*不動產仲介、管理顧問等部分行業會限制在 1,000 萬元以下。

**純益率：是衡量企業獲利能力的指標，表示公司在扣除所有成本、費用和稅金後，能從總收入中獲得多少淨利，其計算公式為「稅後淨利／營業收入」。

擴大書審純益率是什麼？書審算法、書審稅率範例解析

擴大書審純益率是政府訂定的合理利潤比率，用於簡化計稅流程。企業若帳面純益率低於公告值但同意調整，便可適用書審稅率，依年收入、所得稅率快速計算應繳營所稅額。

（一）什麼是擴大書審純益率？

簡單來說，擴大書審純益率是一種「合理利潤標準」，由財政部依據各行各業的行業性質、成本結構與過往申報資料等因素綜合計算而來。這個比率每年皆可能微幅調整，通常介於 1%～10% 之間。

舉個例子來說明：

「農林漁牧業」的書審純益率為 4%，代表國稅局認為，該行業每 100 萬元營業收入中，大約會賺進 4 萬元淨利。

若 A 農場的帳面純益率僅有 3%，表示實際獲利比公告標準略低，若照實際淨利來算，應繳稅額會更少。不過，A 農場若想避免查帳的麻煩，可選擇接受將純益率調高至公告的 4%，就能直接走書審流程。

相反地，若 B 農場的帳面純益率達 5%，顯示它的獲利在同業中偏高。若改用公告的 4% 來課稅，反而會繳得較少，不符實際獲利水準。這就是為什麼帳面純益率高於公告標準者，不適用書審制度的原因。

以下是部分產業的書審純益率，詳情可參考稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統：

（二）書審營所稅怎麼算？擴大書審計算公式及範例說明

在了解純益率後，接著就能進行實際稅額試算。以下是擴大書審制度下的稅額計算公式：

• （全年營業淨收入 + 非營業收入）× 擴大書審純益率 = 課稅所得額
• 課稅所得額 × 營所稅率 = 應繳營所稅額

我國營所稅率並非單一稅率，而是根據《所得稅法》第 5 條，依「課稅所得額」累進調整：

• 12 萬元以下：免徵稅額。
• 12～20 萬元：（課稅所得額 − 12 萬元）× 50%。
• 20 萬元以上：課稅所得額 × 20%。

舉例而言，假設 A 公司全年營業與非營業收入合計為 800 萬元，適用行業的書審純益率為 6%，那麼：

• 課稅所得額 = 800 萬 × 6% = 48 萬元。
• 因為 48 萬元高於 20 萬元門檻，營所稅適用 20% 稅率。
• 應繳營所稅額 = 48 萬 × 20% = 9.6 萬元。

書審、查帳、簽證差別有哪些？常見申報營所方式優缺點分享

常見的營所稅申報方式包括書審、查帳申報、會計師簽證。書審適合中小企業、查帳彈性高但流程繁瑣，會計師簽證則最嚴謹但成本高。依營收規模與企業需求選擇合適的申報方式，是降低稅務風險、提升申報效率與合規性的關鍵。

以下一張表幫你快速掌握 3 者差異：

不論選擇哪種申報方式，營所稅申報流程基本都包含 3 個步驟：

1. 計算課稅所得額：依實際帳冊或書審純益率計算利潤。
2. 計算應納所得稅額：根據《所得稅法》規定適用正確稅率。
3. 進行申報：依選擇的申報方式「書審」、「查帳」或「簽證」進行申報。

選對報稅制度，才能讓企業在合法合規的前提下，兼顧效率與稅務風險控管。若不確定適合哪一種，歡迎找公信專業會計事務所諮詢！

擴大書審要注意哪些事？書審注意事項解析

雖然書審流程簡化，但企業仍要留意實務操作上的細節，才能有效控管風險。5 大重點注意事項包括據實申報收入、正確填寫行業代號、據實辦理扣繳、保留合法憑證、以及完整保管帳目，以下帶你認識！

（一）每筆收入據實申報

書審並不等於寬鬆報稅，所有銷售收入仍須如實開立發票並申報。若發現有漏開、少開或未列帳情形，建議主動補報，以維持申報誠信、降低日後若被查帳時被處分的風險。

（二）正確填寫申報代號

書審制度下，各行業對應不同純益率，申報錯誤將導致適用錯誤稅率，影響課稅結果。提醒大家，切勿為降低稅負而故意錯列行業代號，一旦遭查核不僅須補稅，還可能受罰，得不償失。

（三）據實辦理扣繳

企業若有支付薪資、租金、利息、佣金等款項，應依《所得稅法》第 88 條規定辦理扣繳。若未依法扣繳或短扣，將面臨補繳、罰鍰等後果。因此，務必定期盤點需扣繳項目，確認每筆付款均已妥善處理。

（四）保留合法憑證

所有支出列報成本與費用項目皆須附上合法憑證，例如統一發票、轉帳紀錄、收據等。不應使用白條、虛構單據或重複列報等手法來壓低帳面純益率，以免屆時被國稅局查帳認定為違法行為，不僅須補稅，還可能產生刑事責任。

（五）完整保管帳目

即使適用書審，仍需確實記帳、保存完整帳冊。書審企業若遭抽查而無法提供完備資料，將可能視為帳務不實，面臨補稅、罰款等風險。

書審被查帳會怎樣？書審多少不用繳稅？常見問題 FAQ

對書審還有些不確定嗎？以下整理 3 大常見問題：被查帳後果、哪些書審容易被查帳、書審多少不需繳稅，一次幫你釐清！

（一）擴大書審被查帳會怎樣？

雖然書審免查帳為原則，但若有異常，國稅局仍可能進行查核。此時企業需提出帳簿、憑證等資料，說明營業收入與支出是否屬實。若資料不全或有不實情形，就可能被認定為逃漏稅，面臨補繳、罰金、甚至刑事責任等後果。

因此若對書審、報稅流程不熟悉，建議到公信專業會計事務所諮詢，以確保申報合規性！

（二）哪些書審仍容易被查帳？

符合以下情況的企業使用書審，會有較高機率被查帳：

• 近 2 年內曾被查補稅
• 連續 4 年書審未被抽查
• 報稅金額與前幾年落差過大
• 申報時未附必要資料

（三）書審多少不用繳稅？

根據《所得稅法》第 5 條，若企業書審課稅所得額在 12 萬元以下，就可以不用繳納營所稅。但前提是資料需據實，不能為了少繳稅而低報。另外需要特別注意的是，就算營所稅免繳，企業仍需負擔其他稅款，如營業稅、扣繳稅金、二代健保補充費等，並須依法如期申報與繳納。

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看到這裡，希望你對書審稅率、計算方式有了更進一步的認識！營所稅申報可說是企業每年關鍵作業之一，沒處理好不僅可能需補稅，還會影響稅務誠信！因此，若還是不太有把握，想找專家諮詢，或是直接將營所稅申報交給專業團隊處理，公信記帳報稅事務所會是你的好選擇。我們擁有以下特點，讓你能放心託付稅務大小事：

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參考來源：

• 營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點
• 稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統
• 《所得稅法》